أوضحت الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) معايير تحديد غير المقيمين الخاضعين لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؛ الحالات التي تتطلب تسجيل شخص غير مقيم لأغراض ضريبة الشركات؛ الدخل الخاضع للضريبة وكيفية حسابه؛ بالإضافة إلى المتطلبات الأخرى لامتثال غير المقيمين الخاضعين لقانون ضريبة الشركات، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يونيو 2023.
وتضمنت اتفاقية التجارة الحرة شرحاً شاملاً ومبسطاً، إلى جانب إرشادات عامة في دليلها، للأشخاص غير المقيمين، سواء الأشخاص الطبيعيين (الأفراد) أو الأشخاص الاعتباريين (بما في ذلك المؤسسات العامة والخاصة) الذين يستمدون دخلاً في دولة الإمارات العربية المتحدة، لمساعدتهم على تحديد ما إذا كانوا يخضعون لضريبة الشركات.
وبحسب الدليل، يخضع الشخص غير المقيم لضريبة الشركات في حالات محددة، منها اثنتان تنطبقان على الشخص الطبيعي. الحالة الأولى هي عندما يكون لدى الشخص الطبيعي منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة ويبلغ حجم مبيعاته المنسوب إلى مؤسسته الدائمة يتجاوز مليون درهم خلال سنة تقويمية معينة. الحالة الثانية هي عندما يحصلون على دخل من مصادر الدولة (الدخل المتراكم في دولة الإمارات العربية المتحدة أو المشتق منها وفقًا لقانون ضريبة الشركات).
وأوضح الدليل أن الشخص الاعتباري الذي يتم تأسيسه أو تشكيله خارج الدولة ولا تتم إدارته والسيطرة عليه بشكل فعال في الدولة يخضع لضريبة الشركات في ثلاث حالات. أولاً، يخضع الشخص الاعتباري لضريبة الشركات إذا كان لديه منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو أي مكان عمل ثابت أو أي شكل آخر من أشكال التواجد في دولة الإمارات العربية المتحدة. ثانيًا، يخضع الشخص الاعتباري لضريبة الشركات إذا كان يستمد دخلاً من مصادر حكومية (الدخل المتراكم في دولة الإمارات العربية المتحدة أو المشتق منها وفقًا لقانون ضريبة الشركات). ثالثًا، يخضع الشخص الاعتباري لضريبة الشركات إذا كان لديه صلة في دولة الإمارات العربية المتحدة، أي إذا كان يكسب دخلاً من ممتلكات غير منقولة في دولة الإمارات العربية المتحدة، مثل قطعة أرض أو مبنى أو تركيبات أو معدات تشكل جزءًا دائمًا من الأرض أو مرتبطة بشكل دائم بمبنى أو هيكل.
في هذا الدليل، ذكرت اتفاقية التجارة الحرة أن الأشخاص غير المقيمين الذين يعتبرون أشخاصًا اعتباريين مطالبون بالتسجيل لأغراض ضريبة الشركات والحصول على رقم تسجيل ضريبي (TRN) حيث يخضعون لضريبة الشركات بسبب وجود منشأة دائمة أو رابطة. في دولة الإمارات العربية المتحدة؛ أي إذا كانوا يحصلون على دخل من الممتلكات غير المنقولة في دولة الإمارات العربية المتحدة، لتجنب أي تأخير في الامتثال قد يؤدي إلى عقوبات إدارية.
علاوة على ذلك، أوضح الدليل أن التسجيل الضريبي للشركات ليس مطلوبًا للأشخاص الاعتباريين غير المقيمين الذين يحصلون فقط على دخل من مصادر الدولة وليس لديهم منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة ولا صلة قرابة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
بالإضافة إلى ذلك، يتعين على الشخص الطبيعي غير المقيم التسجيل لأغراض ضريبة الشركات والحصول على رقم التسجيل الضريبي إذا كان لديه رقم مبيعات يعزى إلى مؤسسته الدائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة يتجاوز مليون درهم خلال سنة تقويمية واحدة.
ودعت الهيئة الاتحادية للضرائب جميع الأشخاص المعنيين غير المقيمين، الذين يستمدون دخلاً في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو أولئك الذين يمارسون أعمالاً أو جزءاً من أعمالهم في دولة الإمارات العربية المتحدة، إلى الرجوع إلى المبادئ التوجيهية الجديدة والرجوع إلى قانون ضريبة الشركات والقرارات التنفيذية ذات الصلة بالإضافة إلى أي أدلة أخرى منشورة على موقع اتفاقية التجارة الحرة.
وأكدت الهيئة الاتحادية للضرائب على أهمية قراءة الدليل برمته للحصول على فهم واضح لمحتواه وتعريفاته والتفاعلات بين قواعده الشاملة. يتضمن الدليل العديد من الأمثلة العملية المبسطة لتوضيح كيفية تطبيق العناصر الأساسية لنظام الضريبة على الشركات على الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين غير المقيمين.