أصدرت مصلحة الضرائب المصرية، التعليمات التنفيذية رقم (45) لسنة 2025 بشأن آلية تعامل الممولين مع الخدمات المصدرة، بحسب بيان لمكتب رئيسة مصلحة الضرائب رشا عبد العال.
وقال عبد العال إن هذه الخطوة تأتي تنفيذا لتوجيهات وزير المالية وتهدف إلى توحيد تطبيق المعاملة الضريبية المتعلقة بالخدمات المصدرة إلى الخارج.
تعليمات وتعريفات جديدة
وأوضح عبد العال أن إصدار هذه التعليمات يهدف إلى تعزيز الالتزام الضريبي وتبسيط الإجراءات على المكلفين وضمان التطبيق الصحيح لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 ولائحته التنفيذية.
وتعرف التعليمات التنفيذية الخدمة المصدرة بأنها خدمة تقدمها جهة مسجلة داخل مصر إلى متلقي الخدمة خارج الدولة. وينطبق ذلك سواء تم تقديم الخدمة من قبل شخص مقيم أو غير مقيم، طالما أن الخدمة يتم تقديمها من داخل مصر.
الخدمات والاستثناءات عن بعد
وتغطي التعليمات بشكل واضح ضوابط الخدمات المقدمة عن بعد وتلك التي لا تتطلب التواجد الفعلي لمقدم الخدمة أو المتلقي.
وبحسب رئيس ETA، يتم تطبيق الضريبة بنسبة صفر عندما تقدم جهة مسجلة داخل مصر خدمات لعميل غير موجود داخل البلاد. يحتفظ مقدم الخدمة بكافة الحقوق في خصم الضريبة على مدخلات الإنتاج (خصم ضريبة المدخلات)، إما من خلال آلية الاحتساب العكسي أو حسب النظام الضريبي المطبق في بلد المتلقي.
كما أكد عبد العال أن بعض الحالات لا يتم التعامل معها على أنها خدمات مصدرة، منها:
* الخدمات المتعلقة بالأموال غير المنقولة داخل مصر.
* الخدمات التي تتطلب التواجد الفعلي لمقدم الخدمة والمتلقي داخل الدولة.
تم نشر الدليل الشامل
ولمساعدة دافعي الضرائب، أعدت وكالة ETA دليلاً إرشاديًا شاملاً باللغتين العربية والإنجليزية. ويتضمن هذا الدليل شرحاً مفصلاً لمفهوم الخدمات المصدرة، وقواعد تحديد مكان الضريبة، والمستندات المطلوبة لتصنيف الخدمة على أنها مصدرة، وأمثلة تطبيقية توضح المعاملة الضريبية لسيناريوهات الخدمة المصدرة الشائعة.
وأكد رئيس الهيئة التزام الهيئة بتعزيز التواصل الفعال مع دافعي الضرائب والمواطنين، وتقديم التوجيهات التي تضمن وضوح وسهولة تطبيق الالتزامات الضريبية، بما يدعم استقرار المعاملات المحلية والدولية.
الدليل الإرشادي متاح على موقع ETA الإلكتروني.
يمكن الوصول إلى النسخة الإنجليزية على: https://www.eta.gov.eg/sites/default/files/2025-11/guidlines_for_exported_services_in_egypt_english.pdf.
هل ترغب بالبحث عن النص الكامل للتعليمات التنفيذية رقم (45) لسنة 2025؟